NoVA i podatek obrotowy przy imporcie pojazdu do Austrii
Kto importuje pojazd do Austrii, ma do czynienia z dwoma osobnymi opłatami: podatkiem obrotowym od nabycia i normatywnym podatkiem konsumpcyjnym (NoVA) od rejestracji. Obie podlegają własnym zasadom i są płatne w różnych terminach.
Podatek obrotowy przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu
Jeżeli austriacki przedsiębiorca kupuje pojazd od przedsiębiorcy z innego państwa członkowskiego, sprzedawca dostarcza towar bez podatku. Podatek powstaje jako podatek od nabycia w Austrii według tamtejszej stawki 20 procent i jest ponownie odliczany w tym samym okresie rozliczeniowym, jeśli przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Warunkiem zwolnienia z podatku po stronie sprzedawcy jest kwalifikowane potwierdzenie numeru UID kupującego, zgłoszenie podsumowujące oraz dowód, że pojazd opuścił państwo wyjścia — w praktyce list przewozowy CMR lub potwierdzenie odbioru w przypadku odbioru osobistego.
Czym jest normatywny podatek konsumpcyjny (NoVA)
Normatywny podatek konsumpcyjny (NoVA) to austriacka opłata, która jest pobierana przy pierwszej rejestracji pojazdu w kraju. Podstawą opodatkowania jest wartość netto pojazdu bez podatku obrotowego; stawka podatku jest pochodną emisji CO₂ według WLTP. Pojazdy poniżej rocznie malejącej kwoty odliczenia CO₂ są zwolnione z opłaty, a czyste pojazdy elektryczne są zwolnione z NoVA. Dla pojazdów powyżej maksymalnego limitu stawka jest ograniczana, a zamiast tego pobierana jest opłata dodatkowa (Malus) za każdy gram powyżej progu. Ponieważ kwoty odliczeń i limity Malus zmieniają się corocznie, zawsze decydująca jest wersja obowiązująca w momencie rejestracji.
Eksport z Austrii i zwrot NoVA
Jeśli pojazd zarejestrowany w Austrii zostanie udokumentowanie wywieziony za granicę i tam zarejestrowany, proporcjonalna Normverbrauchsabgabe (NoVA) może zostać zwrócona. Decydujące znaczenie ma wartość rynkowa w momencie wywozu oraz dowód wyrejestrowania w kraju i rejestracji za granicą. W przypadku pojazdów przeznaczonych od początku na eksport, NoVA w ogóle nie powstaje, ponieważ nie dochodzi do rejestracji krajowej. Z tego powodu oferty zawierają osobno cenę netto i udział NoVA: dla kupującego spoza Austrii istotna jest tylko kwota netto.
Dokumenty do rejestracji i deklaracji podatkowej
Do pierwszej rejestracji w Austrii potrzebne są: dokument COC, faktura z danymi UID obu stron, dowód opodatkowania nabycia, deklaracja NoVA oraz dowód ubezpieczenia. Baza danych zezwoleń przejmuje dane techniczne z COC; jeśli go brakuje, wymagane jest zezwolenie indywidualne, co generuje czas i koszty. Należy również przygotować numer podwozia, datę pierwszej eksploatacji i przebieg – na ich podstawie określa się, czy pojazd jest nowy, czy używany w rozumieniu przepisów dotyczących podatku VAT.
Typowe błędy
Powtarzają się trzy błędy: Po pierwsze, NoVA jest wliczana do podstawy rabatu, mimo że warunki dotyczą wyłącznie wartości netto pojazdu. Po drugie, UID jest sprawdzany tylko w sposób prosty, a nie kwalifikowany, co zagraża dowodowi zwolnienia z podatku. Po trzecie, brakuje dowodu wywozu, ponieważ pojazd został odebrany osobiście i nikt nie uzyskał potwierdzenia dostarczenia. Wszystkie trzy punkty można wyjaśnić przed zawarciem umowy i później kosztują znacznie więcej niż wcześniej.
FAQ
Czy NoVA powstaje, jeśli eksportuję pojazd bezpośrednio?
Nie. Podatek jest związany z pierwszą rejestracją w Austrii. Bez krajowej rejestracji nie powstaje; w przypadku pojazdów już zarejestrowanych, możliwe jest proporcjonalne zwolnienie.
Jaka jest stawka podatku VAT (Umsatzsteuer) w Austrii?
Standardowa stawka wynosi 20 procent. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia powstaje jako podatek od nabycia i jest odliczalna w tym samym okresie, jeśli przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Czy pojazdy elektryczne są zwolnione z NoVA?
Czysto bateryjne pojazdy elektryczne są zwolnione z podatku od normatywnego zużycia (NoVA). Hybrydy plug-in nie są; dla nich obowiązuje stawka wynikająca z wartości CO₂.
Która wartość CO₂ jest brana pod uwagę do obliczeń?
Kombinowana wartość WLTP z Certyfikatu Zgodności (COC). Jest ona również podana na każdej stronie pojazdu w informacjach o zużyciu paliwa i emisji.
Kto sporządza deklarację NoVA?
Zazwyczaj właściciel dowodu rejestracyjnego lub jego przedstawiciel w procedurze rejestracji. W przypadku importu komercyjnego często zajmuje się tym importujący dealer.