NoVA e imposta sul valore aggiunto nell'importazione di veicoli in Austria
Chi importa un veicolo in Austria deve affrontare due imposte separate: l'imposta sul valore aggiunto (Umsatzsteuer) sull'acquisto e l'imposta sul consumo normalizzato (Normverbrauchsabgabe - NoVA) sull'immatricolazione. Entrambe seguono regole proprie e sono dovute in momenti diversi.
Imposta sul valore aggiunto nell'acquisizione intracomunitaria
Se un imprenditore austriaco acquista un veicolo da un imprenditore in un altro Stato membro, il venditore effettua la consegna in esenzione IVA. L'imposta sorge come imposta sull'acquisto in Austria all'aliquota locale del 20 percento ed è detraibile nuovamente nello stesso periodo di anticipo IVA se si ha diritto alla detrazione dell'imposta a monte. I requisiti per l'esenzione fiscale da parte del venditore sono la conferma qualificata del numero di identificazione IVA dell'acquirente (UID), la dichiarazione riepilogativa e una prova che il veicolo ha lasciato lo Stato di partenza — in pratica la lettera di vettura CMR o una conferma di arrivo in caso di ritiro autonomo.
Cos'è la Normverbrauchsabgabe (NoVA)
La Normverbrauchsabgabe (NoVA) è un'imposta austriaca che si applica alla prima immatricolazione di un veicolo nel territorio nazionale. La base imponibile è il valore netto del veicolo senza IVA; l'aliquota fiscale è derivata dalle emissioni di CO₂ secondo il ciclo WLTP. I veicoli al di sotto di un importo di detrazione CO₂ che diminuisce annualmente rimangono esenti da imposta, mentre i veicoli puramente elettrici sono esenti dalla NoVA. Per i veicoli al di sopra di un limite massimo, l'aliquota viene limitata e viene invece applicato un malus per ogni grammo oltre la soglia. Poiché gli importi di detrazione e i limiti del malus cambiano annualmente, è sempre valida la versione in vigore al momento dell'immatricolazione.
Esportazione dall'Austria e rimborso NoVA
Se un veicolo immatricolato in Austria viene comprovatamente esportato all'estero e lì immatricolato, la Normverbrauchsabgabe (NoVA) proporzionale può essere rimborsata. Determinanti sono il valore comune al momento dell'esportazione e la prova della radiazione in patria e dell'immatricolazione all'estero. Per i veicoli destinati all'esportazione fin dall'inizio, la NoVA non si applica affatto, poiché non avviene alcuna immatricolazione nazionale. Per questo motivo, le offerte mostrano separatamente il prezzo netto e la quota NoVA: per un acquirente al di fuori dell'Austria è rilevante solo la quota netta.
Documenti per l'immatricolazione e la dichiarazione fiscale
Per la prima immatricolazione in Austria sono necessari il documento COC, la fattura con i dati UID di entrambe le parti, la prova dell'imposizione dell'acquisto, la dichiarazione NoVA e la prova dell'assicurazione. Il database delle omologazioni riprende i dati tecnici dal COC; se questo manca, è necessaria un'omologazione individuale, che comporta tempo e costi. Tenete inoltre a portata di mano il numero di telaio, la data della prima messa in servizio e il chilometraggio — da questi si evince se, ai fini dell'IVA, si tratta di un veicolo nuovo o usato.
Errori tipici
Si ripetono tre errori: in primo luogo, la NoVA viene inclusa nella base di sconto, sebbene le condizioni agiscano esclusivamente sul valore netto del veicolo. In secondo luogo, il UID viene interrogato solo in modo semplice anziché qualificato, il che compromette la prova dell'esenzione fiscale. In terzo luogo, manca la prova di esportazione, perché il veicolo è stato ritirato personalmente e nessuno ha ottenuto una Gelangensbestätigung (attestato di arrivo). Tutti e tre i punti possono essere chiariti prima della stipula del contratto e costano molto di più dopo che prima.
FAQ
La NoVA è dovuta se esporto direttamente il veicolo?
No. La tassa è legata alla prima immatricolazione in Austria. Senza immatricolazione nazionale non si applica; per i veicoli già immatricolati è previsto un rimborso proporzionale.
Quanto è l'IVA in Austria?
L'aliquota normale è del 20 percento. Nell'acquisizione intracomunitaria, essa si configura come imposta sull'acquisto ed è detraibile nello stesso periodo se si ha diritto alla detrazione dell'IVA.
I veicoli elettrici sono esenti da NoVA?
I veicoli puramente elettrici a batteria sono esenti dalla Normverbrauchsabgabe. I veicoli ibridi plug-in non lo sono; per essi vale l'aliquota derivata dal valore di CO₂.
Quale valore di CO₂ viene considerato per il calcolo?
Il valore combinato WLTP dal COC (Certificato di Conformità). È riportato anche su ogni pagina del veicolo nelle informazioni sui consumi e sulle emissioni.
Chi compila la dichiarazione NoVA?
Di norma, il proprietario del veicolo registrato o il suo rappresentante nella procedura di immatricolazione. Nel caso di importazione commerciale, è spesso il commerciante importatore a occuparsene.