NoVA et TVA lors de l'importation d'un véhicule en Autriche

TVA lors d'une acquisition intracommunautaire

Si un entrepreneur autrichien achète un véhicule auprès d'un entrepreneur d'un autre État membre, le vendeur livre en exonération de TVA. La taxe naît en Autriche comme taxe sur l'acquisition au taux local de 20 pour cent et, en cas de droit à déduction de la TVA en amont, est déductible au cours de la même période de déclaration préalable. Les conditions pour l'exonération de TVA du côté du vendeur sont la confirmation qualifiée du numéro de TVA du client, la déclaration récapitulative et une preuve que le véhicule a quitté l'État de départ — en pratique, la lettre de voiture CMR ou une attestation de destination en cas de retrait par le client.

Qu'est-ce que la Normverbrauchsabgabe (NoVA) ?

La Normverbrauchsabgabe (NoVA) est une taxe autrichienne qui est due lors de la première immatriculation d'un véhicule dans le pays. La base d'imposition est la valeur nette du véhicule hors TVA ; le taux d'imposition est dérivé des émissions de CO₂ selon la procédure WLTP. Les véhicules dont les émissions de CO₂ sont inférieures à un montant de déduction diminuant chaque année sont exonérés de taxe, les véhicules purement électriques sont exemptés de la NoVA. Pour les véhicules dépassant une limite maximale, le taux est plafonné et un malus par gramme au-dessus du seuil est prélevé à la place. Comme les montants de déduction et les seuils de malus changent chaque année, la version applicable au moment de l'immatriculation est toujours déterminante.

Exportation depuis l'Autriche et remboursement de la NoVA

Si un véhicule immatriculé en Autriche est prouvé qu'il a été exporté à l'étranger et y a été immatriculé, la taxe sur la consommation standard (NoVA) proportionnelle peut être remboursée. Le critère déterminant est la valeur marchande au moment de l'exportation et la preuve de la radiation en Autriche ainsi que de l'immatriculation à l'étranger. Pour les véhicules destinés dès le départ à l'exportation, la NoVA ne s'applique pas du tout, car aucune immatriculation intérieure n'a lieu. C'est pourquoi les offres indiquent le prix net et la part de NoVA séparément : pour un acheteur en dehors de l'Autriche, seule la part nette est pertinente.

Documents pour l'immatriculation et la déclaration fiscale

Pour la première immatriculation en Autriche, vous avez besoin du COC, de la facture avec les informations UID des deux parties, de la preuve de la taxation de l'acquisition, de la déclaration NoVA et de la preuve d'assurance. La base de données d'homologation reprend les données techniques du COC ; si celui-ci est manquant, une homologation individuelle est nécessaire, ce qui entraîne du temps et des coûts. Tenez également à disposition le numéro de châssis, la date de la première mise en service et le kilométrage – cela permet de déterminer si, en matière de TVA, il s'agit d'un véhicule neuf ou d'occasion.

Erreurs typiques

Trois erreurs se répètent : Premièrement, la NoVA est incluse dans la base de remise, bien que les conditions n'affectent que la valeur nette du véhicule. Deuxièmement, l'UID n'est demandée que de manière simple au lieu de qualifiée, ce qui compromet la preuve d'exonération fiscale. Troisièmement, la preuve d'exportation est manquante, car le véhicule a été récupéré personnellement et personne n'a obtenu de confirmation de livraison. Tous ces trois points peuvent être clarifiés avant la conclusion du contrat et coûtent beaucoup plus cher après qu'avant.

Taxes et immatriculation par pays

Données pour l’achat professionnel ; la taxation de l’acquisition a lieu dans le pays de destination.

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