NoVA en BTW bij voertuigimport in Oostenrijk

BTW bij intracommunautaire verwerving

Als een Oostenrijkse ondernemer een voertuig koopt van een ondernemer in een andere lidstaat, levert de verkoper belastingvrij. De belasting ontstaat als verwervingsbelasting in Oostenrijk tegen het daar geldende tarief van 20 procent en is, indien men recht heeft op aftrek van voorbelasting, in dezelfde voorlopige aangifteperiode weer aftrekbaar. Vereisten voor belastingvrijdom aan de zijde van de verkoper zijn de gekwalificeerde bevestiging van het BTW-nummer van de koper, de samenvattende opgave en een bewijs dat het voertuig de staat van vertrek heeft verlaten — in de praktijk de CMR-vrachtbrief of een Gelangensbestätigung bij zelfafhaling.

Wat de Normverbrauchsabgabe is

De Normverbrauchsabgabe is een Oostenrijkse heffing die verschuldigd is bij de eerste registratie van een voertuig in het binnenland. De grondslag is de netto-voertuigwaarde zonder BTW; het belastingtarief wordt afgeleid van de CO₂-uitstoot volgens WLTP. Voertuigen onder een jaarlijks dalend CO₂-aftrekbedrag blijven vrijgesteld van heffing, zuiver elektrische voertuigen zijn vrijgesteld van de NoVA. Voor voertuigen boven een maximale grens wordt het tarief gemaximeerd en in plaats daarvan wordt een malus per gram boven de drempel geheven. Omdat aftrekbedragen en malusgrenzen jaarlijks veranderen, is altijd de versie die geldig is op het moment van registratie van toepassing.

Export uit Oostenrijk en NoVA-vergoeding

Wanneer een in Oostenrijk geregistreerd voertuig aantoonbaar naar het buitenland wordt geëxporteerd en daar wordt geregistreerd, kan de pro rata Normverbrauchsabgabe (NoVA) worden terugbetaald. Doorslaggevend zijn de gemeenschappelijke waarde op het moment van export en het bewijs van uitschrijving in eigen land en registratie in het buitenland. Voor voertuigen die van meet af aan bestemd zijn voor export, ontstaat de NoVA niet, omdat er geen binnenlandse registratie plaatsvindt. Om deze reden tonen aanbiedingen de nettoprijs en het NoVA-aandeel afzonderlijk: voor een koper buiten Oostenrijk is alleen het netto-aandeel relevant.

Documenten voor registratie en belastingaangifte

Voor de eerste registratie in Oostenrijk heeft u het COC-document, de factuur met UID-gegevens van beide partijen, het bewijs van de aankoopbelasting, de NoVA-aangifte en het verzekeringsbewijs nodig. De goedkeuringsdatabase neemt de technische gegevens over van de COC; als deze ontbreekt, is een individuele goedkeuring vereist, wat tijd en kosten met zich meebrengt. Houd bovendien het chassisnummer, de datum van eerste ingebruikname en de kilometerstand bij de hand – hieruit blijkt of het voor de btw een nieuw of een gebruikt voertuig betreft.

Typische fouten

Drie fouten herhalen zich: Ten eerste wordt de NoVA in de kortingsbasis opgenomen, hoewel condities uitsluitend van invloed zijn op de netto voertuigwaarde. Ten tweede wordt het UID-nummer slechts eenvoudig in plaats van gekwalificeerd opgevraagd, wat het bewijs van belastingvrijstelling in gevaar brengt. Ten derde ontbreekt het bewijs van verzending, omdat het voertuig zelf is afgehaald en niemand een aankomstbevestiging heeft verkregen. Alle drie de punten kunnen vóór contractsluiting worden opgehelderd en kosten achteraf aanzienlijk meer dan vooraf.

FAQ